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房开企业出售开发产品的财税处理

作者:leyu乐鱼全站app苹果下载来源:leyu乐鱼全站app苹果下载 浏览次数:20 发布时间:2022-01-25 09:57:28

  1、交税人采纳预收款方法出售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时依照3%的预征率预缴增值税。

  适用一般计税方法计税的,依照11%的适用税率核算;适用简易计税方法计税的,依照5%的征收率核算。

  根据:国家税务总局关于发布《房地产开发企业出售自行开发的房地产项目增值税征收办理暂行方法》的布告(国家税务总局布告2016年第18号)第十条、第十一条、第十二条、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条

  1、交税人产生应税行为并收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  收讫出售金钱,是指交税人出售服务、无形财物、不动产过程中或许完结后收到金钱。

  获得讨取出售金钱凭证的当天,是指书面合同承认的付款日期;未签定书面合同或许书面合同未承认付款日期的,为服务、无形财物转让完结的当天或许不动产权属改变的当天。

  根据:财税〔2016〕36号附件1《经营税改征增值税试点实施方法》 第四十五条第一项

  2、房地产开发企业中的一般交税人出售其开发的房地产项目(挑选简易计税方法的房地产老项目在外),以获得的悉数价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门付出的土地价款后的余额为出售额。

  1、将开发产品用于职工福利、奖赏、对外出资、分配给股东或出资人、赔偿债款、交换非钱银性财物

  (1)单位或许个体工商户向其他单位或许个人无偿供给服务,但用于公益事业或许以社会公众为目标的在外。

  (2)单位或许个人向其他单位或许个人无偿转让无形财物或许不动产,但用于公益事业或许以社会公众为目标的在外。

  企业将开发产品用于捐献、资助、职工福利、奖赏、对外出资、分配给股东或出资人、赔偿债款、交换其他企事业单位和个人的非钱银性财物等行为,应视同出售,于开发产品所有权或使用权搬运,或于实践获得利益权力时承认收入(或赢利)的完成。

  2、国家税务总局关于印发《房地产开发运营事务企业所得税处理方法》的告诉 (国税发〔2009〕31号)第七条

  开发商为促进开发产品出售而在房价上给予的价格扣除,应依照扣除商业扣头后的金额承认出售收入金额。即签合同的时分价钱签低一点,开发票时跟合同共同,按扣头后的价格承认收入。

  出售开发产品今后,因为开发产品的质量等原因,不符合购销合同的规则,买方要求在价格上给予减让或许将其悉数或部分开发产品退给卖方时,可冲减当期出售收入。

  1、企业所得税按折让后的价格做收入,土地增值税仍按原价做收入,增值税可按规则开具红字增值税专用发票。主张从头修正合同,从头开具发票。

  文件根据:《国家税务总局关于全面推行增值税发票体系升级版有关问题的布告》(国家税务总局布告2015年第19号 )、《国家税务总局关于交税人扣头折让行为开具红字增值税专用发票问题的告诉》(国税函〔2006〕1279号)

  2、核算交纳企业所得税、土地增值税时,产品房和车库的本钱都可以扣除。注意在合同里要别离注明产品房、车库的价格,开发票时分品名开具。

  3、买一赠一出售本企业产品,如车库、地下室、阁楼,按总的出售金额按各项产品的公允价值的份额来分摊承认各项的出售收入。赠送外购的产品,如电器、精装修、宣传品,计入出售费用—事务宣传费,不超越当年出售收入15%的部分,准予扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

  送给关系户的,计入办理费用—事务招待费,依照产生额的60%扣除,但最高不得超越当年出售(经营)收入的5‰。

  向个人出售产品和供给服务的一起给予的赠品,不必交个人所得税。归于随机赚送或抽奖的,要代扣代缴个人所得税。

  《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)

  《国家税务总局关于中国移动通讯集团公司有关所得税问题的告诉》(国税函[2003]847号)

  《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》(财税[2011]50号)

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